Uitfasering van het pensioen in eigen beheer

Staatssecretaris van Financiën Eric Wiebes heeft op Prinsjesdag het wetsvoorstel Uitfasering pensioen in eigen beheer gepresenteerd. De Tweede en Eerste Kamer dienen zich nog over dit wetsvoorstel te buigen, maar de verwachting is dat de wet per 1 januari 2017 in werking treedt.

Aanleiding

Op dit moment bouwen circa 140.000 DGA’s pensioen op in eigen beheer. Dit aantal is de afgelopen jaren steeds verder afgenomen. De oorzaken hiervan zijn de financiële risico’s die kleven aan het opbouwen van een pensioen in eigen beheer, maar ook de steeds complexer wordende regelgeving. De huidige wetgeving en de lage rentestand leidt bij veel DGA's met een pensioen in eigen beheer tot problemen: het gat tussen de fiscale waarde van het pensioen op de balans en de werkelijke commerciële waarde is een veel gevallen enorm. Staatssecretaris Wiebes wil daarom vanaf 1 januari 2017 de pensioenopbouw in eigen beheer stoppen.

Overgangsregelingen

Vóór 1 januari 2020 moet een DGA besluiten wat hij gaat doen met het pensioenkapitaal dat reeds in eigen beheer is opgebouwd. Hiervoor heeft hij de volgende drie mogelijkheden:

Optie 1 - Het opgebouwde pensioen afkopen:
Het pensioen kan binnen een termijn van drie jaar fiscaal geruisloos en gefaciliteerd worden afgekocht. Over de fiscale waarde van het pensioen dient bij afkoop inkomstenbelasting te worden betaald, die in één keer aan de Belastingdienst dient te worden voldaan. De overheid wil deze mogelijkheid faciliteren door korting te geven op de te betalen inkomstenbelasting. In 2017 bedraagt de korting op het IB-tarief 34,5%, in 2018 25% en in 2019 19,5%. Ondanks de genoemde kortingen kan het te betalen bedrag aan inkomstenbelasting alsnog hoog oplopen. Een pensioenvoorziening met een fiscale waarde van € 250.000 leidt bij afkoop bijvoorbeeld tot een belastingclaim van € 85.150, uitgaande van een belastingtarief van 52% en de hoogste korting van 34,5% in 2017. Het bedrag dient in één keer aan de fiscus te worden voldaan.
 

Optie 2 - Omzetting in een oudedagsvoorziening:
Indien een DGA het pensioen niet wil of kan afkopen dan is het omzetten van de pensioenvoorziening in een oudedagsvoorziening een goed alternatief. Het gaat dan opnieuw om de fiscale waarde (dus niet de hogere commerciële waarde). Deze mag door de BV fiscaal geruisloos worden omgezet in een spaarvoorziening op de balans. Na de omzetting mag er door de DGA niet meer worden ingelegd. Op de pensioendatum kan er met de volledige spaarvoorziening een lijfrente worden aangekocht bij een bank of een verzekeraar. De duur van de uitkering is dan minimaal twintig jaar vanaf de AOW-leeftijd. Uiterlijk vijf jaar vóór de AOW-leeftijd mag de lijfrente overigens al worden aangekocht, al tellen de jaren voor de AOW-leeftijd niet mee voor de minimale uitkeringsduur van twintig jaar.

Optie 3 - Premievrij voortzetten:
Alhoewel er na 1 januari 2017 niet meer kan worden ingelegd op het pensioen in eigen beheer, is afkoop van het bestaande saldo of omzetting in een oudedagsvoorziening niet verplicht. Het pensioen in eigen beheer mag ook premievrij worden voortgezet. Er dient dan wel jaarlijks een actuariële oprenting plaats te vinden. Ook moet de BV mogelijk rekening houden met indexatie van de pensioenaanspraken.

Advies

Indien u DGA bent en pensioen in eigen beheer opbouwt, dan is het erg belangrijk dat u een weloverwogen keuze maakt. De uiteindelijke beslissing is afhankelijk van uw wensen en de financiële situatie van u en uw BV. Maar ook andere zaken moeten in uw overweging worden meegenomen. Zo dient er ook rekening gehouden te worden met de eventuele pensioenrechten van een (ex-)partner. Indien u op dit moment uw pensioen (deels) in eigen beheer opbouwt of een pensioenuitkering vanuit uw BV ontvangt, dan kunt u altijd contact met ons opnemen om de opties door te spreken. Wij helpen u graag verder.