De heffing in box 3 opnieuw ingericht

De rechtbank Haarlem heeft op 25 januari 2017 geoordeeld dat de vermogensrendementsheffing in box 3 rechtmatig is. Eerder deze maand besliste ook de rechtbank Zeeland-West-Brabant en Noord-Nederland in soort gelijke zaken, die in de vorm van proefprocessen door de Bond voor Belastingbetalers waren aangespannen, dat de Belastingdienst ook over de jaren 2013 en 2014 belasting mag heffen over een forfaitair rendement in box 3 van 4%.

Standpunt Bond voor Belastingbetalers 
De Bond verdedigde de stelling dat het fictieve rendement van 4% dat in de Wet inkomstenbelasting 2001 voor de vermogensrendementsheffing wordt aangehouden, strijdig zou zijn met Europese verdragen. Het fictieve rendement werd de afgelopen jaren bij lange na niet gehaald, de spaarrente is veel lager. De Bond achtte dit strijdig met het eigendomsrecht, zoals dat is vastgelegd in het Europees Verdrag voor de Rechten van de Mens. Het zou strijdig zijn met het zogenaamde ‘fair balance’-beginsel, dat staat voor het maken van een evenredige belangenafweging.

Standpunt rechtbank 
De rechtbank vond het echter niet gepast om bij de beoordeling van het box 3-regime eenzijdig de focus te leggen op één soort bezitting. De verschillende rechters beslisten dat het feit dat de spaarrente lager ligt dan het fictieve rendement, op zich niet in de weg staat aan het behalen van een hoger rendement door particulieren. Bovendien was niet aannemelijk gemaakt dat particuliere beleggers in 2013 en 2014 over een lange reeks van jaren geen rendement van 4% konden behalen. De Hoge Raad had dit ook al eerder beslist in zaken met betrekking tot de jaren 2010 en 2011.

In beroep 
Volgens de Bond betekent dit nog niet dat de strijd gestreden is. De procedure bestaat uit zes zaken, waarvan er nu vier zijn beslist. Eind januari worden de laatste twee zaken voorgelegd aan de rechtbank te Arnhem. Wel heeft de Bond al aangegeven tegen deze beslissingen van de rechtbank in beroep te willen gaan bij het Hof alvorens naar de Hoge Raad te gaan.

Met ingang van 2017 is de heffing in box 3 opnieuw ingericht. Mocht u precies willen weten hoe u daar uw voordeel mee doet? Maak dan een afspraak met een van onze fiscalisten, wij helpen u graag verder.